IDW ERS BFA 3: Verlustfreie Bewertung von zinsbezogenen Geschäften des Bankbuchs
Dr. Christian Gaber
Der Beitrag stellt die Regelungen des Entwurfs von IDW ERS BFA 3 zur verlustfreien Bewertung von zinsbezogenen Geschäften des Bankbuchs dar und versucht, eine Einordnung der dargestellten Lösungsansätze in den bilanzierungsgeschichtlichen Diskurs zur bilanziellen Bewertung von Unter- und Überverzinslichkeiten von Geschäften des Bankbuchs zu geben.
Inhaltsübersicht
- I. Einleitung
- II. Darstellung des Bilanzierungsproblems
- III. Verlustfreie Bewertung des Zinsbuchs nach IDW ERS BFA 3
- 1. Rechtsgrundlage der Bewertung
- 2. Anwendung der Grundsätze für die Bildung von Drohverlustrückstellungen
- 3. Abgrenzung des Zinsbuchs als die „verlustbringende Einheit“
- 4. Methodische Grundsätze der verlustfreien Bewertung des Bankbuchs
- a) Gleichwertigkeit einer GuV-bezogenen und einer barwertigen Betrachtungsweise
- b) Behandlung offener Festzinspositionen
- aa) Fiktive Schließung
- Berücksichtigung der Finanzierungswirkung von Eigenkapital
- c) Einbezug von Risikokosten
- d) Einbezug von Verwaltungskosten
- IV.